Налогообложение встало на путь прогресса

На следующем этапе законопроекты рассмотрят депутаты Государственной Думы. Ожидается, что это произойдёт в ходе текущей весенней сессии, которая продлится до 5 августа. Вступят в силу изменения с 1 января 2025 года.

Что несёт налоговая реформа россиянам? Предлагаем вашему вниманию обзор основных изменений.

Прогрессивная шкала налогообложения

Новую систему налогообложения доходов физических лиц, предложенную Минфином, называют в СМИ не иначе как «справедливой». И действительно, главный её принцип — чем выше доход, тем выше налоговая ставка. Вместо действующей сегодня двухуровневой градации налога на доходы физических лиц (НДФЛ) предлагается введение пятиступенчатой системы.

Для налогоплательщиков, чьи доходы не превышают планку в 2,4 миллиона рублей в год (200 тысяч рублей в месяц), а это подавляющее большинство работающего населения страны, НДФЛ останется на прежнем уровне — 13 процентов. Из 64 миллионов работающих россиян изменения затронут всего 2 миллиона человек. Ставка НДФЛ увеличится до 15 процентов для тех, кто зарабатывает от 2,4 до 5 миллионов рублей в год (от 200 до 416,7 тысячи рублей в месяц), 18 процентов будут платить обладатели годового дохода в размере от 5 до 20 миллионов рублей (от 416,7 тысячи до 1,67 миллиона рублей в месяц), 20-процентным налогом будут облагаться доходы от 20 до 50 миллионов рублей в год (от 1,67 до 4,17 миллиона рублей в месяц), а для тех, чей заработок составляет свыше 50 миллионов рублей в год (более 4,17 миллиона в месяц) будет действовать ставка НДФЛ в 22 процента.

Предусмотрен и ряд исключений из общего порядка налогообложения. В частности, повышенные ставки подоходного налога не будут применяться к выплатам действующим участникам СВО. Кроме того, для семей с двумя и более детьми, среднедушевой доход которых меньше полуторакратного размера минимального прожиточного минимума, предусмотрен механизм компенсации. Такие семьи смогут вернуть 7 из 13 процентов суммы уплаченного НДФЛ, таким образом фактически налоговая ставка составит для них 6 процентов.

Кроме того, предложенные поправки предполагают двукратное увеличение размеров стандартных вычетов по подоходному налогу на второго и третьего ребёнка. Налоговый вычет в размере 6 тысяч рублей в год будет установлен за занятия спортом на регулярной основе, ежегодную диспансеризацию и выполнение норм ГТО.

Куда пойдут деньги налогоплательщиков

Несмотря на то, что повышение налоговой нагрузки коснётся всего лишь порядка 3 процентов работающих россиян, а сама повышенная ставка НДФЛ будет применяться не ко всему доходу налогоплательщика, а лишь к той его части, которая превышает установленные размеры, введение прогрессивной шкалы налогообложения даст весомый дополнительный доход.

— Все средства, которые будут собраны в бюджетную систему, пойдут на социальные цели, на решение важнейших для людей задач. Спектр расходов, по которым пойдут налоги, касается важнейших приоритетов, объявленных Президентом, таких как нацпроекты «Семья», «Продолжительная и активная жизнь», «Молодёжь и дети России». Государство потратит собранные средства на повышение социальных выплат, поддержку материнства и детства, проекты по борьбе со сложными заболеваниями и социальную инфраструктуру, — прокомментировал глава Минфина РФ Антон Силуанов, подчеркнув, что принцип справедливости будет, таким образом, работать и при использовании уплаченных дополнительных налогов.

Стоит отметить, что прогрессивная шкала налогообложения — распространённая в мире практика. Её применяют разные страны, причём в большинстве из них установлены гораздо более высокие ставки. Так в Швеции они составляют от 29 до 35 процентов, в Бельгии от 25 до 50 процентов, в Италии от 23 до 43 процентов, в Белоруссии — от 13 до 25 процентов.

Разработке законопроектов, направленных на совершенствование налоговой системы, предшествовало широкое обсуждение на самых разных уровнях. Итоговые параметры изменений оказались в итоге более мягкими, чем предлагали участники этой дискуссии. В частности, в предложенном Госдумой варианте прогрессивной шкалы, порог дохода для применения повышенной ставки НДФЛ составлял не 200, а 150 тысяч рублей в месяц.

Важно и отсутствие изменений ставок налога на добавленную стоимость (НДС), которые неизменно повлекли бы за собой рост цен.

Что изменится для бизнеса

Одни из ключевых изменений для бизнеса станет повышение ставки налога на прибыль организаций с 20 до 25 процентов. В 2023 году доля прибыльных организаций в России увеличилась до 75,3 процента. Финансовый результат российских компаний за минувший год вырос на 35,2 процента по отношению к 2022 году и достиг 33,3 триллиона рублей. В Минфине считают, что предложенные изменения в отношении корпоративного сектора формируют более стабильные правила игры для бизнеса по основным налоговым параметрам. Так, они позволят отказаться от оборотных сборов, таких как курсовые экспортные пошлины, которые не учитывают финансовый результат работы бизнеса и увеличивают его потребность в оборотном капитале.

При этом для инвестирующих компаний государство предпринимает ряд стимулирующих мер. В частности, сохраняются все условия налогообложения для преференциальных режимов. Кроме того, на бессрочной основе предлагается продлить возможность применения инвестиционного налогового вычета (ИНВ) и режима региональных инвестиционных проектов. Дополнительно вводится федеральный инвестиционный вычет, только за счет федеральной части налога на прибыль, как и просил бизнес.

Коэффициент на проведение НИОКР повысится — с 1,5 до 2 пунктов. Таким образом, инновационные компании будут платить налоги с меньшего размера налогооблагаемой прибыли. Также будут увеличены меры поддержки компаний, проводящих обновление фондов и основных средств, включенных в перечень высокотехнологического оборудования. Предприятия обрабатывающей промышленности, приобретающие российское высокотехнологичное оборудование, смогут относить через амортизацию расходы на их приобретение также в двукратном размере.

Предложенные изменения предусматривают также поэтапное увеличение порога для применения упрощённой системы налогообложения (УСН). Это позволит малому бизнесу плавно встраиваться в общую систему налогообложения при масштабировании. При этом предприятий с выручкой до 60 миллионов рублей в год, а это 96,8 процента бизнеса в России, изменения не коснутся. При доходах от 60 до 450 миллионов рублей в год вводится обязанность по уплате НДС, при этом компании предоставляется выбор между общим режимом с 20-процентным (для определенной категории товаров — 10-процентным) НДС со всеми вычетами, либо 5-процентный НДС без права на вычеты (для доходов до 250 миллионов рублей) и 7-процентный НДС без права на вычеты (для доходов до 450 миллионов рублей). Изменения коснутся порядка 3 процентов предприятий, на которые приходится 46 процентов доходов по УСН. Это в первую очередь компании, работающие в сферах оптовой и розничной торговли, операций с недвижимостью и общепита.

Для производственных предприятий финансовая нагрузка, наоборот, снижается. В частности, предлагается с 15 до 7,6 процента снизить тарифы страховых взносов по выплатам в пользу физлиц свыше МРОТ для средних и малых обрабатывающих производственных компаний (за исключением производства напитков, табачных изделий, нефтепродуктов, металлургического производства и ряда других отраслей). Ранее порог страховых взносов для всего малого бизнеса уже был снижен с 30 до 15 процентов.

Предприятия высокодоходных отраслей будут платить больше

Богатые рентные компании при этом будут платить больше, в особенности те, которые получают доходы от продажи природных ресурсов. Справедливо, что природные богатства страны должны работать на повышение качества жизни всего общества, а не на обогащение отдельных людей.

Согласно данным Минфина, уровень операционной рентабельности бизнеса в ряде секторов (в основном сырьевых) существенно превышает средний показатель — в два и более раза. При этом уровень рентной налоговой нагрузки ниже минимально приемлемых 5 процентов от выручки.

— Данную ситуацию наш анализ выявил в таких отраслях, как производство минеральных удобрений, добыча железной руды. Мы сейчас также продолжаем анализ рентных секторов экономики, исходя из внешней конъюнктуры, и видим, что здесь есть над чем ещё работать. С учётом отмены курсовых экспортных пошлин с 1 января следующего года и высокого уровня рентабельности в этих отраслях считаем обоснованным в дополнение к повышению налога на прибыль организаций скорректировать для них формулу расчёта рентных налогов, повысив уровень рентной нагрузки до минимально сопоставимых с другими рентными отраслями. При донастройке законодательства использовался подход по выравниванию налоговой нагрузки, ориентированный на целевое значение 5–6 процентов такой нагрузки. При этом даже после повышения НДПИ в этих отраслях операционная рентабельность остаётся высокой — более 20%, — пояснил Антон Силуанов.

В целом, изменения налоговой системы основаны на принципах справедливости, стабильности и предсказуемость налоговой системы. Они направлены на стимулирование инвестиционной активности бизнеса, перераспределение ресурсов на решение задач в социальной и экономической сферах, а также на создание равных условий конкуренции.